Как уменьшать налоги по УСН и ПСН в 2023 году на фиксированные взносы
По фиксированным взносам уведомление в порядке статьи 58 НК РФ не подается. Но для учета уплаченных взносов при исчислении налога по УСН (или ПСН) необходимо подать заявление в порядке статьи 78 НК РФ (письмо от 01.20.2022 № 03). -11-09/4254). Фиксированные взносы могут выплачиваться ежеквартально.
Деньги, уплаченные за уплату фиксированных взносов, будут зачислены на исполнение обязательства только при наступлении сроков их уплаты:
- 31 декабря текущего года;
- 1 июля следующего года.
Однако можно подать заявление на выбытие путем зачета положительного сальдо в ЕЖК в счет предстоящего обязательства по уплате фиксированных взносов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели смогут ежеквартально уменьшать налог на УСН по взносам, которые будут «отчисляться» из ЕПП через зачетное заявление.
Упомянутое письмо Минфина разъяснила ФНС на своем сайте.
- По фиксированным взносам нет смысла подавать уведомления об ОС. Это не предусмотрено. Даже если ИП доставит, сроком оплаты будет считаться 31.12 и 01.07 (с учетом переноса на выходные).
- Возможна уплата взносов за 2023 год без оформления кредита на основании ст. 78 НК РФ. Тогда будет действовать срок уплаты взносов за 2023 год, установленный Налоговым кодексом РФ – 01.09.2024. И с этих отчислений можно будет уменьшить налог на УСН на 2024 год. На 2023 год уменьшения налога нет.
- В случае фиксированных взносов за 2022 год, уплаченных 09.01.2023 и 03.07.2023, налог может быть уменьшен на периоды 2023 года (без вычета).
Для ежеквартального уменьшения налога на УСН по уплаченным фиксированным взносам также необходимо ежеквартально подавать заявление в ИФНС о зачислении денег в УНС по взносам. Заявление в бумажной форме в соответствии со ст. 78 НК РФ нет в принципе. Его можно подать только в электронном виде с усиленным CEP:
- по ТКС;
- через личный кабинет.
Об этом говорится в п. 4 ст. 78 НК РФ. Форма и формат такого заявления утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЭД-7-8/1133@.
Налоговые органы проводят зачет по заявлению не позднее следующего день после его получения. Таким образом, не получится, как раньше, уплатить взносы 31 марта и уменьшить налог на них за 1 квартал. Теперь мало их заплатить, нужно еще и зачесть эту сумму по ЕПП в счет конкретного КСС фиксированных взносов.