Налоговая ставка — концепция, виды, установление

Налоговая ставка — это важнейшее звено при исчислении обязательных платежей. Имеет непосредственное влияние на их размер. Определение налоговой ставки характеризует размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Формат ее может быть выражен и в денежном эквиваленте, и в процентах.

Классификация налоговых ставок

По методу начисления они делятся на нижеуказанные:

• твердые или специфические. Характеризуются установлением абсолютной суммы на единицу обложения (к примеру, на тонну нефти) вне зависимости от размеров дохода или прибыли. Используются при обложении налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), акцизов. Величина обязательного платежа будет зависеть от количества проданного товара;
• процентные или адвалорные ставки используются чаще, при обложении большинства налогов. Они устанавливаются в определенном проценте к налоговой базе, не учитывая ее величину;
• комбинированные ставки имеют аспекты и процентной, и твердой ставок. К примеру, оплачивая акцизы на папиросы и сигареты 550 р. за 1000 шт + 8% расчетной стоимости, выражаемой исходя из наибольшей розничной цены (но не меньше чем 730 р. за 1000 шт).

По содержанию налоговые ставки различаются на:

• маргинальные - ставки, указанные в Налоговом Законодательстве, на основе которых и рассчитывается налог. Используются например, для установки ставок при продаже ценных бумаг;
• фактические — рассчитываются из соотношения суммы оплаченного налога к размеру налоговой базы; экономические - вычисляются исходя из отношения суммы переведенных налогов к величине общей прибыли.

По форме ставки разделены на:

• прогрессивные — это процентные ставки, где размер ставки становится больше вместе с возрастанием стоимости объекта. Это применимо, например, к транспортному налогу, налогообложению имущества физических лиц (НИФЛ). Этот вид ставок очень популярен в западных странах;
• регрессивные — также процентные ставки, где наоборот, размер ставки уменьшается с увеличением стоимости объекта. Например при едином социальном налоге с 2001 до 2010 года. Применим для стимулирования субъекта налогообложения на получение более высокой прибыли;
• пропорциональные — используются для большинства налогов, ставки действуют в одной величине к объекту налогообложения.

Регламент установления налоговых ставок

Налоговый Кодекс РФ утверждает налоговые ставки для оплаты налогов в федеральный бюджет. Законы субъектов РФ регулируют налоговые ставки по региональным и территориальным налогам. То есть, любые ставки вводит непосредственно налоговое законодательство, но местные власти могут допустить изменение размера ставок в пределах, установленных НК. Например, одним из региональных сборов является транспортный налог. Законодательство установило налоговую ставку 5 р. с одной единицы мощности к легковым автомобилям с работоспособностью двигателя в пределах 150-200 л/с. При этом допустимо Правительству РФ изменять размер ставки не более чем в 10 раз в большую или меньшую сторону. Также разрешено устанавливать дифференцированную налоговую ставку к каждой отдельной категории средств передвижения. Установление размера налоговых ставок в тех, или иных величинах обусловлено некоторыми показателями: политическими факторами, связанными с установкой договорных отношений с другими государствами в связи с принятием конкретных общих путей налогообложения; степенью развития индивидуального предпринимательства в стране; ростом национального хозяйства в государстве; уровнем централизации экономической системы; уровнем роста в конкретной области экономики.

Курс практическое ведение налогового учета на предприятии в Москве - одно из обучающих направлений, охватывающий самый большой диапазон знаний из области бухгалтерского учета и налогообложения. Рекомендем данный курс всем начинающим и опытным бухгалтерам и бухгалтерским работникам.